Інформація про застосування ПДВ при наданні електронних послуг нерезидентами на митній території Республіки Молдова

Суб’єкт оподаткування ПДВ

- особа, яка відповідно

до законодавства, зобов’язана розрахувати та/або сплатити ПДВ до бюджету

1) Економічні агенти-нерезиденти, які, не маючи організаційно-правової форми на території Республіки Молдова, надають послуги громадянам Республіки через електронні мережі.

2) економічні агенти-нерезиденти, які не мають офіційно-правової форми в Республіці Молдова, через яку здійснюється оплата, фізичними особами-резидентами Республіки Молдова, які не здійснюють підприємницької діяльності, за послуги надані за допомогою електронних мереж іншими нерезидентами, якщо місцем надання таких послуг вважається Республіка Молдова.

Примітка: 1) Суб’єкти мають зареєструватися на електронній платформі “електронна комерція ПДВ” на офіційному веб-сайті Державної податкової служби www.sfs.md

2) Місцем надання послуг, наданих нерезидентами без організаційно-правової форми в Республіці Молдова у форматі B2C, вважається Республіка Молдова, якщо виконана хоча б одна з таких умов:

а) місце проживання фізичної особи знаходиться в Республіці Молдова;

б) штаб-квартира фінансової установи, у якій відкрито рахунок, що використовується для оплати послуг, або штаб -квартира оператора електронних фінансових засобів, через який здійснюється оплата, знаходиться в Республіці Молдова;

в) електронна адреса (IP) пристрою, що використовується покупцем для закупівлі послуг, знаходиться в Республіці Молдова;

г) телефонний префікс країни, який використовується для закупівлі або оплати послуг, присвоєно Республіці Молдова

Види електронних послуг, кваліфікованих як об’єкт оподаткування

- електронні послуги, при наданні яких виникає зобов’язання розрахувати та/або сплатити ПДВ до бюджету (якщо має значення статус одержувача - юридична особа чи фізична особа)

Послуги, що надаються через телекомунікаційні інформаційні мережі, включаючи автоматизовану глобальну мережу Інтернет, з використанням інформаційних технологій, а саме:

а) надання права на використання комп’ютерних програм (у тому числі комп’ютерних ігор), баз даних через Інтернет, у тому числі шляхом надання віддаленого доступу до них, а також право на оновлення та розширення їх функціональних можливостей;

б) надання рекламних послуг в Інтернеті, включаючи використання комп'ютерних програм та баз даних, що функціонують в Інтернеті, а також надання рекламного простору в Інтернеті;

в) надання послуг для розміщення пропозицій щодо закупівлі (маркетингу) товарів (послуг), прав власності в мережі Інтернет;

г) надання через інтернет послуг з надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які реалізуються шляхом використання інформаційних технологій та систем (в тому числі надання торгових площ, що функціонують онлайн, де потенційні покупці пропонують свою ціну через автоматизовану процедуру, а сторони отримують автоматичні повідомлення);

д) забезпечення/підтримка комерційних та особистих сторінок в інтернет просторі, підтримка інформаційних ресурсів користувачів (сайтів/сторінок в інтернет-мережах), забезпечуючи доступ до них інших користувачів мереж, пропонуючи користувачам можливість їх змінювати;

е) зберігання та обробка інформації, за умови, що особа-надавач інформації має до неї доступ через інтернет;

є) надання обчислювальних потужностей для розміщення інформації в інформаційних системах в онлайн режимі;

ж) надання імен доменів, шляхом надання послуг хосту;

з) надання послуг з адміністрування інформаційних систем, сайтів в інтернеті;

и) надання автоматизованих послуг через мережу інтернет при введенні інформації покупцем послуг, надання послуг з пошуку, відбору та сортування даних на вимогу, надання цих даних користувачеві через інформаційні та телекомунікаційні мережі (особливо це стосується звітів фондового ринку в режимі реального часу, перекладу в режимі реального часу);

і) надання через інтернет прав на використання електронних книжок (видань) та інших електронних публікацій, інформаційних матеріалів для навчання, графічних презентацій, музичних творів з текстами чи без них, аудіовізуальних творів, в тому числі надання віддаленого доступу до них для перегляду чи прослуховування;

ї) надання послуг з пошуку для бенефеціарів та/або надання бенефіціарам інформації про потенційних покупців;

й) надання доступу до пошукових систем в інтернет мережі;

к) ведення статистики інтернет сайтів мережі;

л) цифрова передача радіо та телевізійних програм;

м) надання доступу до аудіовізуального контенту

База оподаткування

–        вартість наданих послуг на які нараховується ПДВ

База оподаткування послуг, що надаються через інтернет суб’єктами оподаткування - нерезидентами, представляє вартість, що сплачується покупцями (без ПДВ)

Ставка ПДВ

–        сума податку встановлена у відсотках

Ставка ПДВ 16,67%

Період оподаткування

­ період часу для якого визначена база оподаткування та розрахований податок

Податковим періодом для ПДВ для платників податків - нерезидентів є календарний квартал

Як подати декларацію про сплату ПДВ – процедура та кінцеві терміни подачі податкової звітності з ПДВ (податкової декларації з ПДВ)

Платник податків зобов’язаний подати декларацію з ПДВ за кожен податковий період, в якому було здійснено трансакцію, що підлягає оподаткуванню.

Декларація з ПДВ формується відповідно до форми затвердженої Державною податковою службою та подається автоматично в електронному вигляді через електронний кабінет платника до 25 числа місяця, що настає за звітним періодом

Сплата ПДВ

-          процедура та терміни сплати ПДВ до бюджету

В межах терміну, встановленого для подачі декларації – до 25 числа місяця, що настає за звітним періодом

Валюта в декларації та сплата ПДВ

-          валюта в якій, відповідно до національного законодавства, необхідно задекларувати та сплатити суму ПДВ до бюджету

Для кожного податкового періоду, суб’єкт оподаткування повинен сплатити до бюджету суму ПДВ в одній з валют MDL/USD/EUR за період.

Всі вартісні показники послуг та податків визначені в декларації відображаються лише в одній з трьох валют MDL/USD/EUR.

Декларування обороту, що оподатковується ПДВ, також здійснюється в одній з цих валют.

Якщо іноземна організація отримує платіж від покупців, в тому числі часткову сплату, в кількох видах валют, в такому випадку при складанні декларації з ПДВ, вартісні показники послуг та податків відображаються в тій валюті, яка обирається для декларування та здійснення платежів до бюджету

Чи існує процедура реєстрації постачальника як суб’єкта оподаткування ПДВ?

Так

Процедура реєстрації суб’єкта оподаткування ПДВ (дистанційно/ не дистанційно)

Дистанційно

Адреса веб сайту

www.sfs.md