Верховною Радою України прийнято Закон України від 04.12.2024 № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі – Закон № 4115), яким зміни вносяться до як до Податкового кодексу, так і Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», в частині встановлення окремих особливостей оподаткування акцизним податком тютюнових виробів.
Пунктом 1 розділу ІІ Прикінцевих та перехідних положень Закону № 4115 визначено, що він набирає чинності з 1 січня 2025 року, але не раніше дня його опублікування.
Закон № 4115 опубліковано в газеті «Голос України» від 25.03.2025 № 58.
Отже, Закон № 4115 вводиться в дію (починає застосовуватися) з 25.03.2025 року.
Змінами, внесеними Законом № 4115 до Податкового кодексу України (далі – Кодекс), передбачено:
- запровадження регулювання роздрібної ціни продажу підакцизних товарів, на які встановлюється максимальні роздрібні ціни та регулювання розміру максимальної роздрібної ціни на тютюнові вироби.
Така роздрібна ціна продажу підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може бути меншою за встановлене на дату виробництва такого товару мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби, помножене на коефіцієнт 1,45, а для тютюнових виробів, на які встановлено лише специфічну ставку акцизного податку, – меншою за розмір встановленої на дату виробництва такого товару специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45. Розмір максимальної роздрібної ціни на підакцизні товари (продукцію), який встановлюється виробниками або імпортерами для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, не може бути меншим, ніж розмір роздрібної ціни продажу, обчислений відповідно до цього підпункту (підпункт 14.1.106 пункт 14.1 стаття 14 Кодексу);
- введення нового терміну «пиво безалкогольне» під яким розуміється насичений діоксидом вуглецю пінистий напій з вмістом спирту 0,5 % об. або менше, отриманий у результаті бродіння пивного сусла пивними дріжджами, що відноситься до товарної позиції 2202 згідно з УКТ ЗЕД (підпункт 14.1.1442 пункт 14.1 стаття 14 Кодексу);
- особливості застосування валютних курсів при обрахунку сум акцизного податку, а саме для тютюнових виробів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється:
придбання марок акцизного податку (до 1 січня 2026 року);
формування унікального ідентифікатора (з 1 січня 2026 року);
реалізація тютюнових виробів вироблених на митній території України, або подання митної декларації;
нарахування зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та
тютюнових відходів (стаття 391 Кодексу);
- зменшення розміру сукупних втрат та відходів неферментованої тютюнової сировини з 10% до 5%, використаної для виробництва ферментованої тютюнової сировини (пункт 214.6 стаття 214 Кодексу);
- ставки на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну визначені в одиницях виміру євро (пункт 215.3 стаття 215 Кодексу);
- запровадження підвищення ставок акцизного податку на тютюнові вироби, які встановлені в євро, починаючи з 01.01.2025 до 31.12.2027 щорічне підвищення ставок акцизного податку для приведення їх до мінімального рівня (ставки акцизного податку визначені в євро за 1000 шт., за 1 кг.) (пункт 17 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу);
- уточнення підстав для неприйняття контролюючими органами декларації про максимальні роздрібні ціни на тютюнові вироби, у разі якщо ціна, зазначена у таких деклараціях не відповідає зазначеним вимогам, а також застосування штрафних санкцій за роздрібну торгівлю тютюновими виробами за цінами, нижчими за вище наведений рівень роздрібної ціни (пункт 220.5 стаття 220 Кодексу);
- при визначені сум акцизного податку запроваджується перерахунок ставок податку, визначених в євро на дату реалізації/ввезення товару з урахуванням офіційного курсу валюти України до іноземної валюти, встановленого Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація таких тютюнових виробів / в якому здійснюється подання митної декларації (підпункт 222.1.2 пункт 222.1 стаття 222 Кодексу);
- при визначені сум акцизного податку, які сплачуються до бюджету економічними операторами – виробниками/імпортерами алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах податок сплачується протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання економічним оператором сформованих унікальних ідентифікаторів, але не пізніше дня реалізації/ввезення на митну територію України товарів (продукції) з нанесеними графічними елементами електронних марок акцизного податку, сформованими з таких унікальних ідентифікаторів. (Норма вводиться в дію з дня введення в дію Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах" від 29 червня 2023 року № 3173–IX) (пункт 222.4 стаття 222 Кодексу);
- пом’якшення антифорстолінгового обмеження при придбанні марок акцизного податку та при реалізації продукції до підвищення ставок акцизного податку (тимчасово на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102–IX ).
Так, передбачається, що середньомісячний обсяг продажу марок акцизного податку підприємству-виробнику та/або імпортеру тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну продавцем марок акцизного податку не може перевищувати 120 відсотків середньомісячного обсягу реалізації виробниками на митній території України тютюнових виробів за попередні дев’ять календарних місяці ( до змін обсяг продажу становив 115 відсотків) (пункт 161 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).
Змінами, внесеними Законом № 4115 до Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), з 01.01.2025 передбачено:
- доповнення переліку обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів автоматизованими машинами (механізмами), призначеними для виробництва фільтрів для сигарет, сигаретних гільз (частина перша статті 38 Закону 3817);
- доповнення вимогами щодо застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу за:
оптову торгівлю алкогольними напоями за цінами, нижчими за встановлені мінімальні оптово-відпускні ціни на такі напої;
відсутність обладнання, призначеного для функціонування, на території підприємства, яке здійснює виробництво тютюнових виробів та/або ферментацію тютюнової сировини, та/або у місці зберігання виробником та/або суб’єктом господарювання – зберігачем тютюнової сировини, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, цілодобової системи відеоспостереження та ненадання доступу податковому органу до зазначеної системи відеоспостереження;
роздрібну торгівля підакцизними товарами за цінами, нижчими за рівень роздрібної ціни продажу підакцизних товарів, визначений відповідно до підпункту 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (недотримання розміру роздрібної ціни нижче специфічної ставки акцизного податку або мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби, помножених на коефіцієнт 1,45) (стаття 73 Закону № 3817).